Få områden i skattereglerna är så omgivna av felaktiga uppgifter som representation. På nätet cirkulerar fortfarande beloppsgränser som slutade gälla 2017, och siffror som blandar ihop kostnadsavdrag med momsavdrag. Dessutom ändrades matmomsen 2026, vilket påverkar vad du får tillbaka.
Här är reglerna som de faktiskt gäller 2026, med ett räknat exempel, beloppen för måltider, fika, personalfester och gåvor – och de missuppfattningar du ska se upp med.
Innehåll
Representation är utgifter som har ett omedelbart samband med verksamheten och syftar till att inleda eller upprätthålla affärsrelationer. Det finns två slag:
En lunch vid ett vanligt internt arbetsmöte är däremot inte representation. Då uppstår i stället normalt en skattepliktig kostförmån för de anställda – se Förmåner 2026.
Sedan 2017 får företag inte göra avdrag i inkomstbeskattningen för representationsmåltider – lunch, middag eller supé. Kostnaden kan bokföras, men den sänker inte företagets skatt.
Momsen får däremot dras av, beräknad på ett underlag på högst 300 kronor exklusive moms per person och tillfälle. Eftersom livsmedel och måltider utan alkohol nu har lägre moms blev avdraget mindre från den 1 april 2026. Består måltiden bara av mat med 6 procents moms är det högsta avdraget 18 kronor per person. Innehåller måltiden alkohol och kostnaden överstiger 300 kronor exklusive moms per person godtar Skatteverket ett schablonavdrag på 33 kronor per person, förutsatt att den debiterade momsen uppgår till minst det.
Du bjuder en kund på lunch. Notan är 800 kronor exklusive moms, enbart mat, med 6 procents moms:
| Post | Belopp |
|---|---|
| Mat exklusive moms | 800 kr |
| Moms, 6 procent | 48 kr |
| Total nota | 848 kr |
| Momsunderlag enligt taket: 2 personer × 300 kr | 600 kr |
| Avdragsgill moms, 6 procent av 600 kr | 36 kr |
| Moms som inte får dras av | 12 kr |
| Kostnad som inte är avdragsgill i inkomstskatten | 812 kr |
Hela kostnaden på 812 kronor bokförs som ej avdragsgill representation. Bara de 36 kronorna i moms får du tillbaka.
För kaffe, te, frukt, bullar och enklare smörgåsar som inte ersätter en måltid får företaget göra kostnadsavdrag med högst 60 kronor exklusive moms per person och tillfälle.
Gränsen är absolut. Kostar fikat 60 kronor per person är allt avdragsgillt – kostar det 65 kronor är ingenting avdragsgillt i inkomstskatten. Momsen på fikat får däremot dras av inom samma underlag som för måltider. En smörgåstårta eller landgång räknas som måltid, inte som fika.
För måltiden vid en personalfest gäller samma regel som vid extern representation: momsavdrag på högst 300 kronor per person, inget kostnadsavdrag. För kringkostnader – lokalhyra, musik, underhållning – får företaget göra avdrag med högst 180 kronor exklusive moms per person. Enligt Skatteverket bör högst två personalfester per år ge avdragsrätt.
En teaterbiljett eller liknande aktivitet vid representation kan också dras av med ett skäligt belopp, högst 180 kronor exklusive moms per person.
Representationsgåvor – blommor, vin, en chokladkartong – är avdragsgilla med högst 300 kronor exklusive moms per person. Det krävs ett omedelbart samband med verksamheten, till exempel att kunden har jubileum eller öppnar en ny filial, eller i samband med en affärsuppgörelse. Gåvor vid helger eller personliga högtidsdagar räknas inte som avdragsgilla representationsgåvor.
Reklamgåvor av obetydligt värde med företagets logga, som pennor och kalendrar, är något annat och normalt avdragsgilla som marknadsföring. Gåvor till egen personal följer reglerna för personalförmåner.
Skriv alltid på kvittot eller i bokföringen vad syftet var och vilka som deltog, med namn och företag. Utan det kan Skatteverket underkänna även momsavdraget, och i värsta fall se utgiften som en förmån för den som bjöd. Vad ett underlag i övrigt ska innehålla står i Vad är en verifikation?.
Vi hjälper företag i Stockholmsområdet att bokföra representation rätt och få tillbaka rätt moms, som en del av den löpande bokföringen. Hör av dig.
Uppgifterna avser regler och momssatser som gäller 2026. Kontrollera alltid aktuella belopp hos Skatteverket.
