Kort svar: Bokslutsdispositioner är poster som ett aktiebolag bokför i bokslutet för att påverka den beskattningsbara vinsten, främst avsättning till periodiseringsfond, överavskrivningar och koncernbidrag. De redovisas i resultaträkningen mellan resultat efter finansiella poster och resultat före skatt, och de ackumulerade beloppen syns i balansräkningen som obeskattade reserver.
I Sverige hänger redovisning och beskattning ihop. För att ett bolag ska få göra vissa skattemässiga avdrag måste de också synas i bokföringen. Bokslutsdispositionerna gör det möjligt att skjuta upp skatt och jämna ut resultatet mellan åren, utan att det påverkar rörelseresultatet.
Ett aktiebolag får sätta av högst 25 procent av årets skattemässiga överskott till en periodiseringsfond. Beloppet dras av i årets deklaration och skatten skjuts upp. Varje fond ska återföras till beskattning senast det sjätte året efter avsättningen.
Så länge bolaget har periodiseringsfonder ska det ta upp en schablonintäkt. Den beräknas på summan av fonderna vid årets ingång gånger statslåneräntan per den 30 november året före (lägst 0,5 procent). För beskattningsår som slutar 2026 är statslåneräntan 2,55 procent.
Bokföring: Avsättningen bokförs på konto 8811 Avsättning till periodiseringsfond mot ett konto för periodiseringsfonder i kontogrupp 21. Återföring bokförs på konto 8819.
Aktiebolag som tillämpar räkenskapsenlig avskrivning får göra skattemässiga avskrivningar på inventarier som är större än de planenliga avskrivningarna i bokföringen. Skillnaden kallas överavskrivning. Det finns två regler:
Välj den regel som ger störst avdrag för året. Bokföring: överavskrivningen bokförs på konto 8850 Förändring av överavskrivningar mot konto 2150 Ackumulerade överavskrivningar.
Ett koncernbidrag flyttar vinst mellan bolag i samma koncern, till exempel från ett rörelsebolag till ett holdingbolag. För att det ska vara avdragsgillt krävs bland annat att moderbolaget äger mer än 90 procent av dotterbolaget under hela räkenskapsåret. Bokföring: mottagna koncernbidrag bokförs på konto 8820 och lämnade på konto 8830.
En ersättningsfond kan användas i särskilda fall, till exempel när ett bolag fått försäkringsersättning för förstörda inventarier eller byggnader och ska ersätta dem. Den är ovanlig i mindre företag.
Ett aktiebolag har ett resultat efter finansiella poster på 500 000 kronor och inga andra skattemässiga justeringar. Bolaget gör den högsta tillåtna avsättningen till periodiseringsfond.
| Post | Utan periodiseringsfond | Med periodiseringsfond |
|---|---|---|
| Resultat efter finansiella poster | 500 000 kr | 500 000 kr |
| Bokslutsdisposition: avsättning till periodiseringsfond | 0 kr | −125 000 kr |
| Resultat före skatt | 500 000 kr | 375 000 kr |
| Skatt (20,6 %) | −103 000 kr | −77 250 kr |
| Årets resultat | 397 000 kr | 297 750 kr |
Bolaget skjuter upp 25 750 kronor i skatt. Nästa år ska det ta upp en schablonintäkt på fonden. En schablonintäkt tillkommer enligt den ränta som gäller för beskattningsåret. Fonden ska återföras till beskattning senast det sjätte året efter avsättningsåret.
Tänk på att en periodiseringsfond minskar årets resultat och därmed det fria egna kapitalet som kan delas ut. Planera därför avsättningen tillsammans med utdelningen – läs mer om 3:12-reglerna och utdelning 2026.
Resultaträkningen
Balansräkningen
De ackumulerade periodiseringsfonderna och överavskrivningarna redovisas under rubriken Obeskattade reserver, mellan eget kapital och avsättningar. Det är reserver som ännu inte har beskattats. I en koncernredovisning delas de i stället upp på eget kapital och uppskjuten skatteskuld. Läs mer om skillnaderna mellan regelverken i K2 eller K3?.
I en enskild firma görs motsvarande val – periodiseringsfond (högst 30 procent) och expansionsfond – normalt som skattemässiga justeringar direkt i NE-bilagan, inte som bokslutsdispositioner i bokföringen. Enskilda näringsidkare betalar inte heller schablonintäkt på periodiseringsfonder. Läs mer i Bokslut i enskild firma – steg för steg.
Nej, inte i vanlig mening. De påverkar inte rörelseresultatet, utan flyttar skattepliktig vinst mellan åren eller mellan bolag i en koncern.
Nej, de är frivilliga. Men de kan ge en betydande skattekredit och jämna ut skatten mellan bra och sämre år.
Det är summan av bolagets periodiseringsfonder och ackumulerade överavskrivningar i balansräkningen. På dem finns en latent skatt, eftersom de ska beskattas i framtiden.
Ja. En periodiseringsfond kan återföras när som helst innan sexårsgränsen, till exempel ett år med förlust så att skatten jämnas ut. De äldsta fonderna återförs först.
Rätt bokslutsdispositioner kan sänka skatten mer än man tror, men de måste planeras tillsammans med utdelning och likviditet. Vi hjälper aktiebolag i Stockholm och hela Sverige med bokslut och årsredovisning. Läs också Bokslut för aktiebolag – steg för steg eller boka en kostnadsfri genomgång.
Sakuppgifter kontrollerade den 26 september 2026.
