Nya 3:12-reglerna 2026 – så räknar du utdelning i fåmansbolag

Den 1 januari 2026 fick fåmansföretagare helt nya 3:12-regler. Förenklingsregeln och huvudregeln är borta, ersatta av en enda beräkning. Schablonen höjdes kraftigt, löneuttagskravet försvann – och sparat utdelningsutrymme växer inte längre med ränta.

För de flesta ägarledda småbolag är det goda nyheter. Men den som planerat efter de gamla reglerna behöver räkna om. Här går vi igenom vad som ändrats, hur gränsbeloppet räknas och vad det betyder i kronor.

Innehåll

• Vad är 3:12-reglerna?
• Det här ändrades 2026
• Så räknas gränsbeloppet
• Exempel 1: ensam ägare utan anställda
• Exempel 2: ensam ägare med anställda
• Utdelning över gränsbeloppet
• Vad som krävs av bolaget
• Lön eller utdelning?
• Sammanfattning

Vad är 3:12-reglerna?

Reglerna gäller aktiva ägare i fåmansföretag – i praktiken aktiebolag där högst fyra delägare, med närstående räknade som en, äger mer än hälften av rösterna. Arbetar du i bolaget i betydande omfattning är dina aktier så kallade kvalificerade andelar.

Syftet är att hindra att arbetsinkomst tas ut som lägre beskattad kapitalinkomst. Utdelning upp till ett årligt gränsbelopp beskattas med 20 procent. Utdelning över gränsbeloppet beskattas som lön.

Det här ändrades 2026

Utdelning som beslutas på 2026 års stämma och tas emot under 2026 omfattas av de nya reglerna, även om den avser räkenskapsåret 2025.

Så räknas gränsbeloppet

Gränsbeloppet består av fyra delar:

1. Grundbelopp – fyra inkomstbasbelopp per företag, 322 400 kronor för 2026, fördelat efter ägarandel. Äger du andelar i flera fåmansföretag får du sammanlagt högst 322 400 kronor.
2. Lönebaserat utrymme – 50 procent av din andel av bolagets kontanta bruttolöner, efter ett löneavdrag på åtta inkomstbasbelopp, 644 800 kronor för 2026.
3. Ränta på omkostnadsbeloppet – statslåneräntan plus nio procentenheter, på den del av omkostnadsbeloppet som överstiger 100 000 kronor.
4. Sparat utdelningsutrymme från tidigare år – men utan ränteuppräkning.

Löneavdraget gör att det lönebaserade utrymmet bara får effekt i bolag med betydande lönesummor. För de flesta småbolag är det grundbeloppet som styr.

Exempel 1: ensam ägare utan anställda

Anna äger 100 procent av sitt konsultbolag och tar ut 600 000 kronor i lön. Bolaget har inga andra anställda och inget sparat utdelningsutrymme.

Anna kan alltså ta ut 322 400 kronor i utdelning med 20 procents skatt. Enligt de gamla reglerna hade schablonen varit 209 550 kronor.

Exempel 2: ensam ägare med anställda

Erik äger 100 procent av ett installationsbolag. De kontanta bruttolönerna i bolaget, inklusive hans egen, uppgår till 1 000 000 kronor.

Har bolaget flera delägare fördelas både grundbeloppet och löneavdraget efter ägarandel, och makar får räkna det lönebaserade utrymmet tillsammans. Där blir beräkningen mer individuell.

Utdelning över gränsbeloppet

Utdelning som överstiger gränsbeloppet beskattas som inkomst av tjänst, alltså som lön, upp till ett tak på 90 inkomstbasbelopp. Det som ligger över taket beskattas med 30 procent. Det är sällan lönsamt att ta ut mer än gränsbeloppet – då är lön ofta bättre, eftersom den åtminstone ger pension och socialförsäkringsskydd.

Vad som krävs av bolaget

Gränsbeloppet avgör hur utdelningen beskattas – inte om den får delas ut. Bolaget måste ha fritt eget kapital, och styrelsen ska pröva att utdelningen är försvarlig med hänsyn till bolagets behov av kapital och likviditet. Vinsten har redan beskattats med 20,6 procent bolagsskatt innan den delas ut.

Utdelningen beslutas på bolagsstämman, och gränsbeloppet redovisas på blankett K10 i din privata deklaration. Hur stämman och datumen hänger ihop beskriver vi i alla deadlines för aktiebolag.

Lön eller utdelning?

Löneuttagskravet är borta, men lönen är fortfarande viktig. Den ger pensionsgrundande inkomst, sjukpenning och föräldrapenning – utdelning ger inget av det. Den rätta balansen beror på bolagets vinst, dina privata behov, pensionsplanering och om du har anställda.

Tips: Räkna på kombinationen varje år innan stämman. En felaktig avvägning kan kosta tiotusentals kronor, och beslutet går inte att göra om i efterhand.

Sammanfattning

• Från 2026 finns en gemensam regel för gränsbeloppet i stället för förenklingsregeln och huvudregeln.
• Grundbeloppet är 322 400 kr för 2026, fördelat efter ägarandel och högst 322 400 kr per person.
• Lönebaserat utrymme är 50 procent av lönesumman efter ett löneavdrag på 644 800 kr – löneuttagskravet är slopat.
• Sparat utdelningsutrymme räknas inte längre upp med ränta.
• Utdelning inom gränsbeloppet beskattas med 20 procent, det som ligger över beskattas som lön.

Vi räknar ut gränsbeloppet, föreslår en avvägning mellan lön och utdelning och fyller i K10 som en del av vår hjälp med deklaration för fåmansföretagare i Stockholmsområdet. Hör av dig inför nästa stämma.

Exemplen avser en ensam ägare och 2026 års belopp, och är förenklade. Reglerna är komplexa – sök rådgivning för din egen situation, särskilt om bolaget har flera delägare.